Особенности публично-правового регулирования криптовалюты

Современный мир трудно представить без криптовалюты, которая стала обыденной реальностью. Правительство Российской Федерации сформировало концепцию, которая определяет законодательную регламентацию механизма организации оборота цифровых валют. При этом, важно оперативно проводить законодательное регулирование основных вопросов выпуска и оборота криптовалют. Не менее важное значение имеет вопрос налогообложения криптовалют и полученных доходов в этой области.

После принятия ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении в отдельные законодательные акты Российской Федерации» регулирует правоотношения, которые возникают при выпуске, учете и обращении цифровых финансовых активов, особенности деятельности оператора информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и оператора обмена цифровых финансовых активов, а также отношения, возникающие при обороте цифровой валюты в Российской Федерации.

Можно сказать, что в нашей стране на законодательном уровне определено понятие «криптовалюта», которая представлена как цифровые финансовые активы. Для анализа публично-правового регулирования криптовалюты необходимо представить исчерпывающее определение этого понятия.

Понятие «криптовалюта» необходимо анализировать с точки зрения межотраслевого подхода. Это связано с тем, что криптовалюта является объектом гражданско-правового и финансово-правового регулирования. Анализ понятия «криптовалюта» следует соотнести с таким понятием, как «цифровые финансовые активы».

Понятие «актив» следует рассмотреть с нескольких точек зрения:

• Во-первых, под активами понимается любой предмет, материальный или нематериальный, который представляет ценность для своего владельца.
• Во-вторых, согласно методологии системы национальных счетов (СНС) «актив – это накопленный запас стоимости, приносящий экономическую выгоду или ряд экономических выгод экономическому собственнику актива как следствие владения им или использования его в течение некоторого периода времени. Это средство, позволяющее переносить стоимость от одного отчетного периода к другому».
• В-третьих, под активами в Финансово-кредитном энциклопедическом словаре понимается «совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта». При этом в состав активов включают имущество (различные предметы, имеющие ценность в силу своих физических свойств) и права – овеществленные (владение ценными бумагами, дающими право на получение ценностей) и неовеществленные (долговые требования, исключительные права и другие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций).

Таким образом, анализируя эти три подхода к определению «активы» можно констатировать, что это сложное понятие, в основу которого положен главный признак – это предмет, который имеет для своего обладателя определенную ценность и направлен на получение прибыли. Следующая составляющая категория цифровых финансовых активов – это цифровые активы.

Анализируемое понятие «цифровой финансовый актив» координируется с цифровизацией и использованием цифровых технологий. Основной характеризующей составляющей этого понятия является то, что в основу положен дискретный способ предоставления информации в виде чисел. Именно цифровые технологии используют различные файлы в виде текстовых документов, видео-и аудиофайлов и т.п. В этом случае, цифровые активы, исходя из определения понятия «актив», представляет собой материальную и интеллектуальную ценность для его обладателя и используется в деятельности хозяйствующего субъекта, как составляющая часть его деятельности. Говоря иначе, цифровые активы имеют цифровой формат, и работа с ними связана с использованием информационных систем.

Распределенные реестры представляют собой систему распределенного хранения и одновременной обработки и обновления практически любой информации на разных носителях у всех участников. При этом блокчейн является одним из вариантов реализации сети распределенных реестров, в котором данные о совершенных транзакциях структурируются в виде последовательности связанных блоков транзакций.

Центральный Банк России определил следующие виды получения криптовалют:

1. Майнинг.
2. Приобретение криптовалют на специальных торговых площадках.
3. Приобретение инвестиционных продуктов, в основу которых положена криптовалюта или при реализации которых она используется.
4. Иные способы приобретения криптовалют.

Таким образом, можно сделать вывод, что прослеживается системная взаимосвязь понятия «криптовалюта» и «цифровые финансовые активы». На законодательном уровне это отражено в ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также в нормативных документах Центрального Банка России. Анализируя вопросу публично-правового регулирования оборота криптовалюты необходимо учитывать, что в основу криптовалюты положен технический аспект.

Ещё один технический момент – это то, что криптовалюта является алгоритмическим кодом, результатом работы компьютерной программы. То есть, появилась новая возможность работы с информацией. В большинстве работ, которые посвящены правовому регулированию оборота криптовалюты определено, что это новый финансовый актив, который послу-жил началом нового этапа в истории платёжных средств. Сложность правового регулирования понятия «криптовалюта» состоит в том, что появление новых цифровых технологий влечёт за собой её новое правовое регулирование. Криптовалюта может рассматриваться с двух точек зрения: Во-первых, как имущество. Во-вторых, как объект гражданского оборота. Такая позиция определена диспозицией ст. 128 ГК РФ, где к объектам гражданских прав относятся цифровые рубли, то есть, средства платежа, которое можно отнести к цифровым финансовым активам.

Существует точка зрения, что публично-правовое регулирование криптовалюты можно рассматривать с точки зрения дополнительного вида экономической деятельности. Данная точка зрения основана на том, что Российская Федерация занимает второе место в мире по объёму задействованных мощностей для майнинга криптовалют. С одной стороны, многие скажут, что это хорошо, в оборот поступает больше цифровых средств платежа, что может благотворно сказаться на экономике. Вместе с тем, имеется и другая сторона вопроса, рост объёмов мощностей майнинга приводит к дополнительным нагрузкам на электрические сети. То есть, имеет место дефицит мощностей электроэнергии и стабильности электроснабжения.

Например, часто по Центральному телевидению можно услышать о пожарах причиной которых стала перегрузка электрических сетей из-за майнинга. Эта проблема не нова, во многих странах мира наблюдается аналогичная проблема. Например, Министерство финансов США выступило с инициативой о введении налога для майнеров, поскольку их деятельность оказывает пагубное влияние на окружающую среду и наносит иной вред, включая дополнительную нагрузку на энергосистему страны. Финансисты констатировали, что установление такого налога может как-то компенсировать такое отрицательное воздействие.

В Республике Казахстан на законодательном уровне определено, что для целей майнинга можно использовать только определенные источники электроэнергии, а именно, импортные ресурсы, возобновляемую энергию и использование собственных генераций. Таким образом, в некоторых странах вопрос публично-правового регулирования вопросов криптовалюты, майнинга рассматривается с позиции основной экономической деятельности лица, которое занимается этой деятельностью.

Следует согласиться с данной точкой зрения и вот почему. Майнинг криптовалют является дополнительным и при том существенным дополнительным доходом к основной деятельности. Порой даже полученный доход от майнинга криптовалют используется в основном бизнесе. Ещё одно обстоятельство, майнинг криптовалют направлен на повышение прибыльности, что повышает конкурентные преимущества основной экономической деятельности. Например, полученная криптовалюта может использоваться для приобретения основных средств хозяйствующего субъекта.

В Российской Федерации уже сложилась правовая основа для использования возобновляемой энергетики для майнинга криптовалют. В частности, как отмечает О.А. Символоков, тенденция развития сферы возобновляемой энергетики отражена в документах стратегического планирования: Энергетической стратегии Российской Федерации на период до 2035 г., Доктрине энергетической безопасности Российской Федерации, Стратегии пространственного развития Российской Федерации на период до 2025 г., Прогнозе научно-технологического развития Российской Федерации на период до 2030 г., Стратегии развития энергомашиностроения Российской Федерации на 2010-2020 гг. и на перспективу до 2030 г.

Кроме того, в нашей стране сложился значительный технико-экономический потенциал для использования нетрадиционных возобновляемых источников электроэнергии. На законодательном уровне в Федеральном законе от 26.03.2003 № 35-Ф3 «Об электроэнергетике» даны определения таких понятий как «возобновляемая энергетика», «объект микрогенерации». Конечно, для того, чтобы в нашей стране получить возможность использовать возобновляемые источники энергии для майнинга криптовалюты необходимо провести определенную правовую корректировку законодательства об энергетики, но в данном случае определено, что публично-правовое регулирование криптовалюты должно учитывать то обстоятельство, что майнинг это дополнительный вид экономической деятельности.

Отдельное внимание следует обратить на правовую позицию судебных органов по вопросу правового регулирования криптовалюты. Это связано с ростом российского рынка криптовалюты, который уже оценивается в 17 млрд. рублей, а это примерно 14% об общей капитализации её мирового рынка. В частности, по данным экспертной группы RTM Group в России за 2022 год возросло число судебных споров, связанных с операциями по криптовалюте на 15% по сравнению с 2021 годом. И, по прогнозам аналитиков, 2024 год не будет являться исключением. Судебная практика, связанная с оборотом крипто-валюты, разнообразна. Так, если в 2021 году был вынесен 141 судебный акт, то в 2022 году – в 6 раз больше. В соответствии со ст. 14 Федерального закона № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах и цифровой валюте» цифровую валюту запрещено использовать как средство платежа.

Например, в 2018 году арбитражный суд признал криптовалюту имуществом в деле о банкротстве. Суд возложил на должника обязанность обеспечить доступ к криптокошельку. Суд определил, что из конкурсной массы не может исключаться никакое имущество должника, которое имеет ценность для кредитора. Суд определил, что в процедуре банкротства права требования и законные интересы в конкурсном производстве при процедуре банкротства необходимо защищать наравне с правом собственности. Подобную точку зрения можно встретить и в других судебных актах. Верховный Суд РФ в деле № 44-КГ20 – 17-К7 признал криптовалюту имуществом. В честности, суд указал, что оборот криптовалюты связан с определенной экономической целью, например, получение дохода по договору купли-продаже, при этом, по этой сделке одним из её участников были переданы денежные средства, что нашло подтверждение в материалах дела. В решении суда прямо указано: «передача имущества (криптовалюту) взамен полученных денежных средств».

Суды Санкт-Петербурга уже с 2022 года формируют судебную практику, где одним из ключевых моментов является то, что Криптовалюта используется как средство платежа, инвестиций и накопления сбережений, то есть имеет материальную ценность, соответственно, признается судом как иное имущество и свидетельствует о наличии предмета преступления по смыслу примечания к ст. 158 УК РФ, на которое может быть наложен арест. При этом, суды указывают, что основным отличием криптовалюты от денег является способ их возникновения, при этом, понятие «криптовалюта» не закреплено на законодательном уровне, но обозначение её как иного имущества является допустимым. Таким образом, вопрос публично-правового регулирования криптовалюты путём реализации в судебных актах приобретает развитие.

Анализируя свойства криптовалюты, можно определить, что имеются определенные сходства с такой расчетной единицей – цифровой валютой центральных банков, виртуальные деньги и цифровым рублём. При этом криптовалюта имеет определенные отличия от аналогичных экономических институтов. В Российской Федерации в качестве цифровой валюты Центрального банка (ЦВЦБ) определён цифровой рубль, это сделано на основании ст. 128 ГК РФ.

Ещё несколько важных моментов, которые характеризуют ЦВЦБ:

• используется непосредственно как средство платежа с целью приобретения товаров и услуг, а также оплаты работ;
• конвертируется в другие формы денег Центрального банка;
• её обеспечение происходит за счет баланса Центрального банка.

Другое явление, имеющее сходство с криптовалютой – электронные денежные средства. Их статус регулируется Федеральным законом от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Электронные денежные средства – денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего де-нежные средства, перед третьими лицами.

Негосударственная природа и цифровая форма криптовалют делает их сходными с другой формой негосударственных виртуальных активов – внутриигровыми валютами и предметами, цифровых программ лояльности и прочими подобными экономическими инструментами. Однако их сходство лишь поверхностно. Правовой статус таких активов зависит от правоотношений обладателя актива с обладателем платформы, например, издателем компьютерной игры. В России эти отношения, как правило, урегулированы законодательно, имеют относительный характер и реализованы по модели оказания услуг. Таким образом, проведенный анализ публично-правового регулирования показа, что денежные средства прошли сложный эволюционный путь, который схематично можно представить следующим образом: вещи – драгоценные металлы и ценные вещи – монеты из драгоценных металлов – монеты из полудрагоценных металлов – бумажные деньги – безналичные деньги – электронные деньги – криптовалюта.

Конечно, эти «НЕ» существуют только в настоящее время, формирование системы публично-правового регулирования криптовалюты позволит устранить их и установить её особый правовой режим.